技能介绍

要解决什么问题

研发费用加计扣除政策条文多、口径细：行业负面清单、研发活动定性、六类费用归集、其他费用 10% 限额、委托研发比例、兼职人员工时分配，以及备查资料与稽查要点，任何一步偏差都可能带来纳税调整甚至定性风险。企业财务与税务同事往往需要在申报季反复对照财税〔2015〕119 号、2023 年第 7 号公告等文件，还要区分加计扣除与高企认定两套口径。

技能如何工作

本技能把实务拆成 5 个阶段，按你当前进度进入对应流程，每阶段都有明确的输入、处理与输出：

Phase 1 适用性判断：行业负面清单、征收方式与核算条件、研发活动定性，输出适用比例（100% 或清单内集成电路/工业母机 120%）及诊断结论。
Phase 2 费用归集：按人员人工、直接投入、折旧与摊销、设计试验、其他相关费用等六大类归集，处理兼职工时分配、产品销售冲减、下脚料收入等特殊事项。
Phase 3 扣除计算：含其他费用统一限额（2021 年第 28 号公告方法）、委托境内/境外研发规则，给出可加计扣除额与应纳税所得额调减额。
Phase 4 辅助账：对照 2021 版「1+1」辅助账要求，说明与高企认定辅助账的差异（如人员范围、折旧、其他费用 20% vs 10%）。
Phase 5 备查与自查：对照 TOP10 稽查要点与按研发类型整理的备查清单，标注风险等级与整改建议。

交互上采用渐进式提问，可先判断适用性再往下走，也可在已归集数据后直接进入计算或辅助账环节；关键结论会标注政策文号，风险点用 ⚠️ 提示。

适用边界与注意点

技能依据 SKILL 内引用的政策版本编写（含 2023 年第 7 号、第 44 号公告等），信息仅供参考，具体以税务机关最新文件为准；涉及税额与定性判断应咨询持证税务师。不适用核定征收、无法准确归集研发费用的情形会在 Phase 1 直接说明并终止后续流程。内置 references/ 文档（如 deduction-rules.md、cost-categories.md）供模型在对应阶段读取，你无需自行拼装政策原文。